联邦空置税 Underused Housing Tax
Peter Xu2023-2-9
2022年1月1日起生效的联邦政府空置税 UHT (Underused Housing Tax) 需要在2023年4月30日前申报，否则会有罚款。非居民(non-resident) 或非加拿大人 (non-Canadian)，或私有公司，如果在加拿大持有空置住宅用房 (Residential)，或未充分使用该住宅，则需要向联邦政府申报并(或)缴纳1%的空置税。
注意！多伦多和渥太华空置税 (Vacant Unit Tax) 和联邦空置税 (Underused Housing Tax)是两种不同的税!
谁不需要申报也不需要交税？
Excluded Owner 没有申报义务
Excluded Owner包括：
- 加拿大公民或加拿大永久居民
- 又或者你是信托的受托人，或合伙企业 (partnership) 的合伙人、加拿大联邦或省级上市企业、联邦或省级政府机构、以受托人身份，持有信托 (mutual fund trust, real estate investment trust, specified investment flow-through trust)、注册慈善机构、合作型住房企业或原住民相关的机构等。
谁要申报？
Affected Owner 有申报义务
如果在加拿大持有住宅房，并且你不是上述任意一种情况，你就是affected owner，就有申报义务。如果有多套住房，每套住房需要单独申报。
通常需要申报Affected Owner包括：
- 非加拿大公民或非永久居民的个人、加拿大公民或永居作为信托受托人持有住宅物业的个人(已故个人的遗产代理人除外)、任何人包括公民和永居合伙持有住宅物业、境外公司、在境外上市的加拿大公司且不涉及加拿大所得税、加拿大私有公司等。（加拿大人控股的私有公司（CCPC）其他私有制公司，两类PR或Citizen（某些信托管理人（Trustee）、合伙人（Partner of partnership））
谁要交税？
当满足以下所有情况时，则需要交税：
- 该房产为住宅性质(Residential Properties)
- 你是该房产的持有人
- 你不满足上述excluded owner条件
- 你没有被豁免
哪些房产能豁免/不交税？
- 屋主或其配偶、留学生子女作为主要居住地，需要正规学校就读，见 Designated learning institutions list – Canada.ca
- 某些使用人需要在一年中住满180天并且有至少连住30天
- 有书面合同的租客，且无关联关系。例如，非亲缘关系的陌生人。
- 有书面合同的有关联关系的租客，约定租金不能低于市价。例如，租客是你的兄弟姐妹。
- 你本人或者伴侣，并且持有有效工签
- 有PR或者Citizen身份的伴侣，父母或子女
- 某些区域内的度假屋，持有人或其配偶一年至少居住了28天。符合条件的地区搜索
- 不适用于全年居住
- 某些季节无法使用
- 不宜居住（天灾，危房，装修）
- 当年的新建房
哪些屋主可以被豁免？
- 当年新业主
- 当年去世的人及其法定代表人或共同持有人
- 加拿大特定合伙企业，信托，或企业的合伙人
UHT联邦空置税要交多少？
房产价值的1%，乘以你的房产持有比例。
举个例子，在2022年，你作为留学生，在加拿大100%地持有一套价值100万加元的住宅房产，并且该房产在2022年是空置着的，那么你需要在2023年4月30日之前，申报并且缴纳1万加元的UHT空置税(1,000,000x 1%x100%=10,000)。
房产价值怎么算？
房产价值有两种方式：应税价值 (taxable value)，评估价值 (assessed value)，或公平市价 (fair market value)。应税价值要么来自于计算地税的权威机构，要么来自于当年房产的交易金额，哪个数字更大就用哪个。评估价值来自于当年的房产评估通知 (property assessment notice)。公平市价在申报空置税时需要单独说明。
申报/交税截止日期
来年的4月30日。例如2022年的UHT房产空置税申报和交税截止日期均为2023年4月30日。
如果未能按时申报，个人将被处罚$5000起，企业$10000起，外加逾期费用。请务必按时申报！
